Sistemas de controle y contabilidad para Organizaciones geen gubernamentales de Desarrollo

Sistemas de controle y contabilidad para Organizaciones geen gubernamentales de Desarrollo (Caja Chica Debe, Normas Ecuatorianas Contabilidad)Sistemas de controle y contabilidad para Organizaciones geen gubernamentales de Desarrollo

Indice
1. Fundamentos de la contabilidad
2. Concepto E Importancia
3. Informes Financieros a las agencias Donantes
4. Bibliografíeen

De la revisión de las definiciones anteriores, se concluye que la Contabilidad es una ciencia que el permite eenáLisis y registro de los hechos Financieros expresados ​​en términos monetarios, Realizados en una entidad o empresa, hasta la brevet ²ón de Estados Financieros cuyos resultados deben ser analizados para orientar la toma de decisiones. por tanto la Contabilidad permite al Director Ejecutivo (Representante Legal), prever lo que debe hacer frente a una situación dada, decidir y actuar oportunamente y de manera efectiva.
El Sistema contable funciona een partir de las Transacciones económica y financieras que son resultado de la Gestión institucional. Cuatro zoon los períodos o etapas que se deben considerar en el Desarrollo de la Contabilidad de toda ONG:

Período Inicial
Período de Gestión
Período de fin de ejercicio
Período de Liquidación

El Período Inicial: Comprende la organización de la ONG y los asientos contables que motivarán las operaciones preliminares (preparacióN de Presupuestos. las primeras solicitudes de fondos a las agencias Donantes, recepción de fondos en la ONG o entidad donataria o beneficiaria).
El período de Gestión: Es definido como el lapso de tiempo comprendido entre el principio y el fin de cada ejercicio contable (1 de Enero al 31 de Diciembre).
El período del fin del ejercicio: Comprende las Operaciones de cierre de los Estados Financieros de Situación y de Resultados (de fondos remanentes para las ONG’s) para la determinación de los Objetivos y metas que se LOGRó alcanzar y los resultados de las operaciones económica.
El período de liquidación: Es el que comprende el Balance de liquidación final y de cierre del Proyecto o Convenio (la mayoríeen de Convenios y Proyectos geen inician el primer día de año y su fecha de término es distinta al 31 de Diciembre).
De lo expuesto, surge la Necesidad del Empleo de métodos especiales que satisfagan las caracterí-akoestische propias de cada
ONG con su agencia donante. Todas estas transacciones zoon: clasificadas, verificadas, registradas, analizadas y reportadas een través de los informes Financieros mensuales, trimestrales y anuales.

Campos De Aplicación De La Contabilidad

La Contabilidad es aplicable een todas las actividades que desarrolla el ser humano, zoalsí actividades Empresariales, actividades de autoácter culturele, político, Gremial, deportivas, militar, religiosas, sociales, recreativas, de asistencia sociale, enz. en la que Exista manejo de recursos econóMICOS se aplica la Contabilidad, por ello se Afirma que su campo de aplicación es Ilimitado, sin embargo sus principios zoon únicos. Existen campos Especializados en el área contable de conformidad con los objetivo que cumplen, de tal manera que se puede hablar de:
Contabilidad De Costos. Según Cecil Gillespie en su Libro Titulado Contabilidad y Control de Costos, Editorial Diana, México. la Contabilidad de Costos consiste en una serie de Procedimientos tendientes een determinar el costo de un producto y de las distintas actividades que se requieren para su fabricación y Venta. alsí como para planear y Medir la ejecución del trabajo. Se distingue de la contabilidad Comercial y financiera en que, mientras la primera Concentra su atención en productos individuales y grupos de Actividades relativamente pequeñzoals, la última se sirve de la perspectiva que proporcionan los balances mensuales y los Estados de operación y utilidades.
Contabilidad Gubernamental O De Gobierno. Es Aquella que sirve para registrar, clasificar, resumir e interpretar las operaciones de los organismos o instituciones gubernamentales, inclusief de sus Empresas, partiendo del presupuesto General del Estado.
Contabilidad Bancaria: Es aplicada en las instituciones que pertenecen al Sistema Financiero Nacional, las mismas que están reguladas por la Superintendencia de Bancos.
Contabilidad De Cooperativas. Es aplicada en las instituciones reconocidas y reguladas por la Superintendencia de Cooperativas.
Contabilidad Agraria: Con Procedimientos Especializados que permiten el Registro y los resultados de una actividad tijdelijke, la misma que goza de algunas exoneraciones en la Ley de Régimen Tributario.
Contabilidad Petrolera: Es aplicada en las instituciones que desarrollan actividades de inspección, prospección, explotación y Transporte de petróleo.
Adicionalmente, se aplica la Contabilidad Especializada en actividades tales como la bouwmarktón. Hoteleríeen. Pecuaria, Ganaderíeen. Seguros y Reaseguros, de explotación de Minas, etc.

Principios De Contabilidad Y Las Nec aplicables A Las ONG’s.
Principios Contables aplicables A Las ONG’s
Todas las operaciones registradas por las ONG’s deben estar fundamentadas en los Principios boekhoudkundig generalmente Aceptados PCGA, como consecuencia de esta práctica, se tendrá una información Veraz, objetiva y rigurosa que garantizará la información contenida en los Estados Financieros y en los Informes perióDicos que se presentan a las Agencias Donantes.

Normas Ecuatorianas De Contabilidad aplicables A Las ONG’s.
Mediante resolución de la Federación de Nacional de Contadores del Ecuador de fecha 8 de Julio de 1999 se emiten las Normas Ecuatorianas boekhoudkundig NEC y con Resolución Nº 000.140 el Servicio de Rentas Internas, resuelve disponer que las Normas Ecuatorianas boekhoudkundig NEC núMeros del 1 al 15, sean de aplicación obligatoria por parte de los contribuyentes obligados een llevar contabilidad.

Sin embargo, es necesario aclarar que las NEC han sido emitidas para regelmatige, estandarizar y armonizar los Procedimientos contables Universales, los mismos que se dirigen básicamente a las empresas comerciales, industriales y de servicios. Pese een ello, de la revisión de las 17 NEC se observa que si algunas zoon aplicables en las tareas que desarrollan las ONG’s.

Nec 1.- Presentación de estados Financieros: Esta norma debe ser aplicada en la presentación de todos los Estados Financieros de propósito algemene preparados y presentados de acuerdo con las Normas Ecuatorianas boekhoudkundig. Los Estados Financieros de propósito algemene zoon aquellos que tienen el objetivo de cumplir con las necesidades de información de los usuarios y en este caso de las Agencias Donantes Cuya información es procesada a la medida, cumpliendo necesidades de información muy específicas.

Un juego completo de los Estados Financieros incluye los siguientes componentes: a) Saldo generaal; b) Estado de Resultados; c) Estado de presentación de los cambios patrimoniales; d) Estado de Flujos de efectivo y; e) PolíTicas Contables y notas explicativas.

El objetivo de esta norma es dar cuenta en forma significativa de los fondos donados por las Agencias de Cooperación y por sus acreedores, de tal manera que ser al considerados con el Pasivo y con el Patrimonio resulte una presentación objetiva de la situación económica de la Institución tanto al comienzo como al fin del ejercicio. Debemos entendre que los Estados Financieros geen tienen por objetivo mostrar los valores actuales de los bienes de la ONG ni los valores que PODRíeen obtenerse en caso de culminación o liquidación de sus programas o proyectos.

NEC 5.- utilidad O Perdida Neta Por El Periodo: "El objetivo de esta Norma es señalar la clasificación, revelación y tratamiento contable de ciertas partidas en el Estado de Resultados, de modo que todas las Empresas (ONG’S) lo preparen y lo presenten sobre una base consistente"

Esta Norma pretende que las instituciones den cuenta de Las Ventas. los Ingresos. las utilidades, los costos de ventas, los gastos, las ganancias y las pérdidas en forma tal que presenten objetivamente los resultados de las operaciones del ejercicio o ejercicios en cuestión.

NEC 13.- Contabilizacion De La Depreciación: El alcance de esta Norma tiene que ver con la obligación de contabilizar la depreciación de los activos fijos despreciables ya que ésta puede tener un efecto significativo al determinar y presentar la situación financiera y los resultados de las Operaciones de una entidad.

El monto de la depreciación de un activo despreciable deberá ser asignado, sobre una base sistemátekenen, een cada uno de los períodos contables que alcance la vida útil del Activo, la misma que debe estimarse después de considerar los siguientes factores: uso y desgaste fíSICO esperado, obsolescencia y límijten Legales o de otro tipo para el uso de un activo.

NEC 17.- Conversión De Estados Financieros Para Efectos De aplicar El Esquema De Dolarizacion. Según Registro Oficial No. 57, Publicado el 13 de Abril del 2000, y, según resolución Nee SB-SC-SRI-01, se aprueba la Norma Ecuatoriana boekhoudkundig NEC No. 17. La correcta adaptación al esquema de dolarización y la conversión de los Estados Financieros de sucres een dólares, Exige una revisión detallada de la estrategia de implantación del nuevo sistema, el cronograma y los pasos necesarios een seguir, posibles problemas que se pueden presentar, y la coordinación de las diferentes etapas que las instituciones tienen que afrontar para que esta implantación zee exitosa.

"La aplicación del esquema de dolarización incluye adaptar las transacciones de la institución para llevar la contabilidad en US Dóde huiselijke haard".
Las transacciones a ser adaptadas se refieren a todos los Ciclos o movimientos econóMICOS de las ONG’s; implica básicamente adaptar los valores en los sistemas de cobros (cuentas por cobrar), compras (cuentas por pagar), Inventarios (activos fijos) y en Roles de Pago o Nóminas. En la mayoríeen de instituciones esta parte será un trabajo principalmente del área contable y de Sistemas.

Según lo manifestado en el suplemento del Diario El Comercio titulado Dolarización, Publicado el 17 de Abril del 2000; las NEC 16 y 17 permiten la conversión de las cifras contables de sucres een dólares, para lo cual se requieren seguir tres pasos fundamentales:

El primer paso que se debe dar para dolarizar la contabilidad de una Institución, es el conocido como reexpresión Monetaire integraal. Esto quiere decir que a partir del 1 de Enero del 2000, las partidas geen monetarias (activos, pasivos y patrimonio) del balans algemene deben ajustarse a los niveles de inflación acumulados a la fecha de transición, que se establece en el 31 de Marzo del 2000. El método es el mismo que se veníeen utilizando con anterioridad, sin embargo el efecto de la exposición de las cuentas a la inflación no se registrará en el patrimonio, si geen que por este período va al Estado de resultados, este ajuste contablemente se registrará en una nueva cuenta denominada Resultado de Exposición.

El Segundo Paso es la utilización del índice de corrección de brecha entre la inflación y la devaluación del sucre. En los dos últimos eenños, El Segundo indicador ha sido burgemeester que el primero. Alsí mientras en 1998 la inflación fue del 43% la devaluación alcanzó el 54,13%. En 1999 este comportamiento fue más distorsionado, la inflación Registrada fue del 60,7% y la devaluación jaarlijkse del 196,6%. Entonces, gr objetivo es reconocer contablemente el cambio real del Poder del adquisitivo sucre. El índice Especial de corrección de brecha es igual a la variación acumulada de la diferencia entre las Tasas de inflación y la devaluación del período comprendido entre el 31 de diciembre – o la fecha de origen – y el 31 de marzo del 2000. La fecha de origen es el díeen en que se produjo la transacción; por ejemplo, si la Institución compró el 5 de Mayo de 1997 una casa, la fecha de origen para la cuenta de amortización de este bien es precisamente el 5 de mayo del mencionado eenñO.

El Paso tercer es el más eenvoudige y consiste en dividir las partidas geen monetarias para 25.000 sucre y de esa manera se tienen dolarizadas las diferentes Cuentas.
El proceso de conversión de los Estados Financieros de sucres een dólares aplicando la NEC 17, señala que es requisito que el proceso de conversión debe quedar suficientemente documentado en notas a los Estados Financieros.

  • Todas las Operaciones que se efectúen por Caja, se realizarán teniendo en consideración el Plan de Cuentas Institucional.
  • El Departamento de Contabilidad Cuando realice Modificaciones, aperturas o eliminación de cuentas del Pan General de Cuentas, debe comunicar inmediatamente al Tesorero o a la persona responsable de Caja.
  • El Cajero contabilizará diariamente todos los documentos que un impliquen ingreso o salida de dinero. los cuales deben estar debidamente sustentados con documentos que reúnan los requisitos fiscales y Tributarios alsí como, las autorizaciones de los funcionarios del Programa o Proyecto específico.
  • El Departamento de Contabilidad autoriza todos loas documentos en señal de conformidad con la documentación sustentatoria.
  • Ningún documento será pagado y Geregistreerd por Caja. si geen cuenta con la autorización del Departamento de Contabilidad, previo chequeo y / o verificación del saldo presupuestario, salvo aquellos que se originen por las Liquidaciones de remuneraciones y beneficios Sociales, que competen al Departamento de Administración o de Personal. si lo Hubiere.
  • Al efectuar el pago de alguna obligación derivada por prestación de servicios personales, el Cajero está en la obligación de deducir los impuestos que causare este pago y que deberán ser consignados en el Departamento de Contabilidad al momento de autorizar el pago, ESTO quiere decir que el Departamento de Contabilidad Sorteerá al Cajero el importe que deberá retener por impuestos.
  • Todas las obligaciones een ser canceladas por Caja deben estar debidamente autorizadas por el directeur Ejecutivo y el Administrador. o alguna persona de reemplazo en caso de ausencia de Alguno de ellos.
  • Todos los controleert emitidos deben necesariamente ser firmados por mínimo dos personas, una de ellas será obligatoriamente la del directeur Ejecutivo y la otra PODRá ser del Administrador, Tesorero o algún miembro del Consejo DirecTiVo, asignado en Asamblea de Socios.
  • Toda la documentación relativa een anticipos de remuneraciones, préStamos personales y Otros pagos al persoonlijk que estén directamente relacionado con las remuneraciones, deben contar necesariamente con el Visto Bueno del Director Ejecutivo.

B). Egresos de caja:
Todos los fondos ingresados ​​een Caja por cualquier concepto deben ser depositados en las cuentas bancarias el mismo día que la ocurre operación.
La persona encargada de realizar los depóSitos bancarios debe verificar los datos de la papeleta de deposito y firmar en ella en señal de haber recibido een tevredenheid,ón los valores que se mencionan en ella.
Las Copias de las papeletas de depósito con el sello del recibidor del Banco, deben ser entregadas el mismo día del depósito al Cajero, para sustentar los asientos contables por el egreso de fondos.
Los egresos de Todas las operaciones realizadas por caja deben ser pagadas con check, para el facilitar controle interno. Los pagos con controles se efectuarán en los siguientes Casos:
Las facturas, Notas de Venta y Comprobantes de liquidación de compras y prestación de servicios presentados por los Proveedores, que sean presentados cumpliendo con lo señalado en los numerales anteriores. La documentación correspondiente al pago de proveedores de be ser entregado al departamento boekhoudkundig al díeen siguiente para su Registro y archivo correspondiente.
La reposición o REEMBOLSO de compras efectuadas por el persoonlijk, referente een materiales. útegels de Oficina. de aseo, etc. que estén debidamente autorizados. Las reposiciones o reembolsos de los gastos de viaje en el País o fuera de él y los gastos de representación que sean autorizados debidamente por el directeur Ejecutivo.
Las reposiciones del fondo de Caja Chica; el Cajero adjuntará la planilla de liquidación y reposición del fondo de Caja Chica sustentada con los documentos de gastos.
Los Pagos de Servicios de Electricidad. teléFonos, agua. retenciones fiscales, tributos. impuestos municipales, enz. serán cancelados en las fechas de su vencimiento.

C). Cierre de caja:

  • El Cajero debe registrar todos los movimientos de Caja efectuados durante el díeen en el parte Diario de Ingresos y en el parte Diario de pagos, en este último formato se establecerá el saldo de Caja.
  • El cierre de Caja tendrá Definida una hora específica, toda operación de ingreso y / o egreso de Caja, posterior al horario establecido de cierre, serán considerados como operaciones fuera de hora y con fecha de registro del díeen siguiente.

D). Control de giro de controles:

  • El Cajero llevará un control de la adquisición de las chequeras y verificará la numeración correlativa y la cantidad de los controles.
  • Se Girarán los controles atendiendo el orden correlativo de los mismos, en caso de anulación de un cheque, se debe registrar en el parte Diario de Caja con la palabra ANULADO, en la cual debe incluirse el controleren originele que lleve un sello de ANULADO y será perforado para burgemeester Seguridad.
  • Todo check será EMITIDO con un Comprobante Contable de Pago o Egreso, el mismo que en forma obligatoria se llenará los datos requeridos en el formato.

E). Normas generales de caja:

  • Todo documento y comprobante que haya sido cancelado por el Cajero, debe ser sellado inmediatamente con la palabra pagado o CANCELADO.
  • El Departamento de Contabilidad PODRá realizar arqueos de caja en forma sorpresiva y perióDica, Cuando lo considere conveniente.
  • Cualquier diferencia en el arqueo de caja que sea detectado, será notificado inmediatamente al directeur Ejecutivo para la toma de medidas convenientes en coordinación del Departamento de Contabilidad, para que se efectúen los asientos de ajuste respectivos.

F). Conciliación de fondos:
Cada fin de mes se debe efectuar la conciliación de fondos en munten Extranjera, esta conciliación comprenderá Todas las disponibilidades que tiene la Institución, los cuales se compararán con los saldos que figuran en los Libros y Registros contables Oficiales, de esta manera se determinarán las diferencias por ajuste geen efectuado del tipo de cambio. La conciliación de saldos en necesaria para evitar diferencias al fin de cada período del Proyecto o Programa. Los ajustes que sean Realizados serán firmados por el directeur Ejecutivo, al mismo que se adjuntarán todos los papeles de trabajo que motivaron las diferencias en la conciliación, para que a su vez los Auditores de las Agencias Donantes tengan el materiaal que de consistencia a los ajustes efectuados.

Controle Interno De Fondos Para Caja Chica

  • El Fondo de Caja Chica es aquel que está constituido por un importe fijo de dinero contante betaling, cuyos montos zoon autorizados de acuerdo con los requerimientos de la Institución, su uso está Destinado Exclusivamente para realizar gastos menores e imprevistos, los cuales geen han sido considerados para las emisiones de las órdenes de compra por reducido dapperheid; sin embargo estos gastos zoon considerados Dentro de los Presupuestos aprobados por las entidades donatarias.
  • El Cajero o la Secretaria General, serán los únicos verantwoordelijken de administrar correctamente el Fondo de Caja Chica, racionalizando el buen uso del dinero contante betaling. La apertura del Fondo de Caja Chica, zoalsí como los incrementos del fondo se efectuarán previa aprobación del Director Ejecutivo.
  • Cada egreso realizado con este fondo debe ser sustentado mediante comprobantes válido que reúnan los requisitos fiscales y Tributarios.
  • Sólo se atenderán desembolsos contante betaling cuando se trate de adquisiciones de importes menores cuyo monto máximo de cada pago geen exceda al previamente fijado. Estos desembolsos contante betaling serán Realizados para cubrir Conceptos varios tales como movilización lokaal, peajes, Refrigerios, materiales de Oficina, útegels de aseo y limpieza, etc.
  • La autorización para la adquisición de un bien o servicio corresponde a la máXima autoridad administrativa. El encargado, para efectuar los pagos con fondos de Caja Chica debe verificar que todos los documentos tengan la firma de los funcionarios autorizados.
  • La rendición documentada del fondo de Caja Chica debe ejecutarse con la sustentación de los comprobantes de pago que en ella se adjuntan. No se debe Aceptar comprobantes justificativos que en su contenido sólo describan Conceptos generales como "por consumo " O "por ventas Varias" O "servicios diversos".
  • El Cajero o Secretaria General al presentar su rendición del gasto contante betaling, llenará la Planilla de Caja Chica especialmente diseñada para este fin, en forma detallada.
  • El formato de Planilla para Liquidación del Fondo de Caja Chica debe confeccionarse en origineel y copia, el originele y los documentos justificativos de los gastos para ser entregados al Departamento de Contabilidad para su registro contable y la copia para su Archivo y controle correlativo.
  • La reposición del fondo de Caja Chica consiste en Girar en forma oportuna un controleren een nombre del Cajero, quien es el único responsable del manejo de los fondos, por un moed igual al moed totale Gastado, previamente el Departamento de Contabilidad debe verificar la suma y si los documentos que se acompañeen reúne los requisitos necesarios tanto fiscales como Tributarios, y que en cada documento tenga el sello de cancelado o pagado.
  • Cuando se tenga utilizado un aproximado al 70% del fondo de la Caja Chica, se debe pedir su reposición para evitar quedar zonde dinero mientras se realiza el trámijt de reintegro de fondos.
  • Las autorizaciones escritas que modifiquen los montos asignados para Caja Chica debido een incrementos o reducciones deben ser archivadas y con la copia de las mismas se contabilizarán en el momento que se produzca esta variación, Dando consistencia y Validez al asiento contable realizado.
  • Los arqueos que el Departamento de Contabilidad realice deben efectuarse en forma sorpresiva y perióDica, cualquier anormalidad debe ser comunicada por escrito al directeur Financiero para tomar medidas correctivas administrativas y contables.

Controle interno para compras y adquisiciones:
Según la publicación a la que se hace referencia en el cijfer anterior, se hacen varias sugerencias para la adopción de Sistemas de controle para realizar compras y adquisiciones con fondos Institucionales, entre las más importantes tenemos:

  • El Director Ejecutivo tiene la facultad de autorizar compras de bienes y Servicios hasta por los montos determinados por el Directorio. Las autorizaciones y ejecuciones de copras deben estar en función del presupuesto aprobado por las entidades donatarias.
  • Las compras que excedan los límijten determinados por el Directorio, deben ser aprobados por esta instancia.
  • Toda compra será motivo de una Solicitud escrita; esta debe ser enviada al directeur Ejecutivo para su evaluación y aprobación.
  • Toda Solicitud de compra debe contar con los siguientes requisitos: la finalidad para la cual será destinada dicho equipo o materiaal, Especificaciones detallas del bien requerido para ubicar los proveedores más adecuados, si se tratan de materiales o equipos especiales será conveniente presentar los posibles proveedores para facilitar el trámijt de compra, se debe Indicar si la compra esta detallada en el presupuesto aprobado, se debe establecer el grado de urgencia y prioridad de la compra, se Indicará la fecha límijt para la adquisición y contendrá la firma de responsabilidad de la persona que solicită la compra y de su jefe inmediato.
  • La persona o comisión encargada de aankopen, al receptar esta Solicitud de compras debe Obtener por lo menos tres cotizaciones o-proforma, luego de lo cual se realizará un estudio comparativo de las propuestas que encuadren en los requisitos t鿽 solicitados por el usuario een fin de evitar problemas Futuros sobre calidad y Especificaciones, luego se someterá al Director Ejecutivo para que la realice aprobación final de la compra.
  • Luego de aprobada la propuesta más conveniente, se realizará la Orden de Compra al proveedor exigiéNdole el respeto a las condiciones estipuladas en ella. El momento de la recepción del equipo comprado al proveedor, se debe realizar una examen minucioso para comprobar que las caracterí-akoestische y estipulaciones técnicas sean las correctas, luego de lo cual se recibirá el equipo mediante la firma de una Acta de Entrega y Recepción, en la que debe Constar cualquier defecto menor que no inhabilite el materiaal recibido y que ser pueda subsanada por el proveedor, caso contrario no se debe Aceptar el materiaal o equipo deficiente.
  • Los documentos de sustentación de las adquisiciones de bienes y Servicios se sujetarán een lo dispuesto por el Servicio de Rentas Internas en lo relacionado con la emisíón de comprobantes válido.
  • Todo servicio ocasional o permanente de profesionales, se los debe realizar mediante "Contratos civiles de prestación de servicios", Los mismos que se deben firmados y autorizados por el directeur Ejecutivo, en base een lo que establece el Código Civil para la celebración de estos instrumentos contractuales.

Los procesos y registros contables para ong’s
Los Procesos contables:
La base belangrijkste para toda buena organización es el establecimiento de Procedimientos y métodos Sencillos de realizar; la información oportuna y los Controles internos han sido siempre los Objetivos fundamentales de la contabilidad.
Las informaciones requeridas por el directeur Ejecutivo y por el personal responsable de la ONG para la toma de las decisiones en los distintos proyectos Gira principalmente alrededor de la contabilidad, ya que necesitan todo tipo de información (contable, extra contable, geschórica, prospectiva, continua, perióDica y per ongeluk), y los Procedimientos adoptados para el establecer flujo de datos los mismos que ser deben een través de los canales de información apropiada los cuales zoon: documentos, informes Especiales y los Estados Financieros (saldi Generales, estados de resultados, etc.).

De acuerdo con el Manual de Aplicación para las ONG’s, SASE, Perú (páGinas 20-23), para que la información zee oportuna y veraz se deben observar las siguientes reglas:

  • Distribuir los elementos ejecutivos y los medios Auxiliares en forma coordinada y eficaz para que las actividades de la ONG, se desenvuelvan con el burgemeester Provecho posible.
  • Todas las Transacciones económica resultantes de la Gestión, que han sido originadas por las distintas áReas, sean Ingresos o partidas de gasto, Cuyas contrapartidas geen signifiquen Ingresos o desembolsos de dinero contante betaling, deben ser sumilladas por el Coordinador del proyecto. En caso de ser aportes de materiales significativos para el Proyecto en ejecución, debe informarse een contabilidad, por medio de documentos de resumen, para su registro en forma clara y precisa en los libros especiales.
  • Evitar que haya duplicidad en las funciones y labores asignadas para que las revisiones y registros no se hagan repetitivamente.
  • Poner een disposición de las personas encargadas de las Auditorias y Revisiones de la ONG, los documentos y libros de manera que puedan verificarse rápidamente y sin ninguna Dificultad.
  • El Sistema de contabilidad controlará la adecuada imputación contable de Todas las operaciones realizadas en la ONG y que éstas sean incluidas en el periodo contable al que corresponda.
  • Llevar la Contabilidad en forma Estadística para que ser puedan conocidos los resultados y establecer las comparaciones correspondientes en cada periodo.

Los registros contables:
Las funciones de la Contabilidad es:
A.- Analizar y clasificar
B.- griffier
C.- Resumir las actividades y como consecuencia de estas actividades Medir los efectos producidos en los proyectos de cada ONG.

Los registros contables recomendados, para las detallar Operaciones que diariamente realizan las ONG’s zoon:
Registro De Caja: En este registro se detallan cronológicamente todos los déBitos y créditos Aplicados a la Cuenta Caja, es conveniente disponer de la columna se Saldos que permite Obtener diariamente los valores disponibles en esta cuenta.
Registro De Bancos: En este registro se detallan todos los Ingresos, los egresos y los saldos del dinero de las cuentas bancarias Institucionales. Cada programa o proyecto que se encuentre ejecutando contará con su Cuenta Bancaria Independiente, el buen manejo del registro de Bancos va een proporcionar diariamente la información referente a los saldos disponibles, evitando sobregiros y problemas bancarios.
Registro De Diario (Libro Diario): Este registro permite la anotación diaria de Todas las transacciones u operaciones realizadas por la institución een través de los Comprobantes de Ingreso, Egreso y Diario.
Registro De Controle Presupuestario: Este registro consiste en la anotación detallada de los valores que han sido "afectados" a los diferentes Presupuestos manejados en la Institución. Para cada partida o subpartida presupuestaria, es necesario abrir un registro que detalle los Ingresos recibidos para financiar cada actividad programada en el presupuesto, los egresos Aplicados een este rubro y el saldo de fondos existentes en el rubro.

Toda transacción que se realice, cualquiera que sea su naturaleza, si ha de ser Registrada en los libros contables debe ser confirmada por escrito y para ello, utilizará, Como se habíeen mencionado, los comprobantes de ingreso, egreso o de Diario, donde quedarán detalladas las operaciones, los elementos que en ella han intervenido y los Derechos y obligaciones que se derivan de las mismas; de esta manera, se evitarán las Dudas, las malas interpretaciones y los motivos de muchas cuestiones Legales.
De igual manera, los documentos de Respaldo de las operaciones involucradas quedarán archivadas junto a los comprobantes de ingreso, de egreso o Diario, een fin de darle burgemeester consistencia a las operaciones.
El eenáLisis y la clasificación Exigen un procedimiento ordenado y la contabilidad Trata de disponer bajo clasificaciones predeterminadas un conjunto de acontecimientos que tienen lugar diariamente en Toda ONG, de esta manera es mucho más fácil entendre e interpretar los registros.
Todo este gran volumen de operaciones clasificadas Rinde su utilidad al resumirlos, ya que no es Solamente una operación, sino la suma de Todas las operaciones de un día, de una semana, de un mes o de un eenñO.
algunos resúMenes de los registros contables pueden hacerse con cierta frecuencia y Otros een grandes intervalos. Por ejemplo, es conveniente conocer een Diario el Resumen de las operaciones que realiza Caja, mientras que el resumen que se refiere a los activos fijos pueden hacerse trimestralmente o semestralmente como una manera de control patrimoniale.

Las actividades de una ONG las podemos representar de la siguiente manera:
Operaciones Diarias:
Registro del movimiento diario een través de los Comprobantes de Ingreso, Egreso y Diario.
Control de las Partidas Presupuestarias.

Controle del movimiento de Caja y Bancos, arqueo y determinacióN de saldos.
Informes mensuales:
Balance General Consolidado
Informes por partidas y subpartidas presupuestarias por proyectos o programas.
Detalle de pagos Realizados
Liquidación de fondos disponibles por proyectos o programas
Conciliaciones bancarias
Informes anuales:
Balance General consolidado
Informes Externos de la ONG
Informes Internos de la ONG
Los Comprobantes
Se sugiere que para efectos contables las ONG’s elaboren los Comprobantes de Ingresos, de Egresos y de Diario, para registrar cada uno de los movimientos econóMICOS que realicen.

Comprobante De Egreso O De Pago: Este comprobante se utiliza para registrar Todas las salidas de dinero mediante controles, de las cuentas bancarias Institucionales. Es importante que en este documento se realice la contabilización correspondiente y la afectación al Programa o Fondo y al Rubro o Rubros Presupuestarios. Entre los datos más importantes que deben Contener estos comprobantes están: numeración preimpresa, Lugar y fecha, número del check, nombre del banco, nombre del beneficiario, número de céDula o RUC, dirección Domiciliaria, código del programa afectado, código presupuestario del rubro o Rubros afectados, concepto por el cual se efectúeen el pago; los cóDigos de las cuentas, los nombres de las cuentas y los valores del Debe y el Haber; las firmas de contabilizado, revisado, aprobado y auditado; y por último, la firma del beneficiario del pago.

Comprobante De Ingreso: Este comprobante será utilizado para todos los registrar Ingresos de dinero contante betaling o controleert a las Cuentas bancarias Institucionales, al igual que el comprobante de egreso, éste debe ser Elaborado el momento de recibir las papeletas de depósito correspondientes. Todos los Ingresos de contante betaling een caja deben ser respaldados mediante los respectivos Recibos de caja. Los Comprobantes de Ingreso deben ser documentos prenumerados y deben Contener, entre los datos más importantes: Lugar y fecha, nombre de la persona que Entrega los fondos, el registro del dinero si fue recibido contante betaling o en controleren, nombre del banco si fue en controleren, código del programa afectado, el código del Rubro o Rubros presupuestarios afectados, concepto por el cual ingresan los fondos, una columna con los cóDigos de las cuentas, el nombre de las cuentas, los valores al Debe y al Haber; las firmas de contabilizado, revisado, aprobado y auditado; las firmas de recibí conforme y de entregue conforme.

Comprobantes De Diario: Este comprobante se utiliza para el registro de las transacciones que no corresponden a un Comprobante de Pago o de Ingreso; es decir, en él se anotan los asientos por ajustes contables, para registrar los créditos y los déBitos bancarios, las transferencias bancarias y las compras y Ventas De munten extranjera. Al igual que los comprobantes anteriores, los datos báSICOS que debe Contener zoon: número preimpreso, fecha del asiento contable, código del programa afectado, código del Rubro o Rubros presupuestarios afectados, código de las cuentas contables. nombre de las cuentas, valores del Debe y del Haber; y, las firmas de elaborado, aprobado, contabilizado y auditado.

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Bron: www.monografias.com


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